在確定按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納后，環(huán)境保護(hù)稅將在今年4月迎來第一個征收期。從2018年1月1日正式施行到4月第一次申報(bào)征管，“費(fèi)改稅”也為企業(yè)留足時間過渡。

由于環(huán)境保護(hù)稅將全部作為地方收入，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人需要向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

記者獲悉，環(huán)保稅“費(fèi)改稅”后，稅務(wù)部門將全面接管從環(huán)保部門移交的排污費(fèi)信息，并開展納稅人識別工作。“稅務(wù)總局的征管系統(tǒng)正在和環(huán)保部門涉稅信息平臺加大信息聯(lián)網(wǎng)，爭取在4月份實(shí)現(xiàn)互通。”國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人透露。

信息移交

環(huán)保稅從繳費(fèi)改為納稅，在程序上也由原來的“環(huán)保部門核定在先，排污單位繳費(fèi)在后”的征管改為納稅人自行申報(bào)納稅。

目前計(jì)稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計(jì)算等四種，在不強(qiáng)制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設(shè)備或者委托第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)測后，納稅人有多種計(jì)稅方法可供選擇。

國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長蔡自力表示，對安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

目前，全國31個省、自治區(qū)、直轄市均已按法定程序出臺了本地大氣污染物和水污染物具體適用稅額。

2016年12月25日，第十二屆全國人大常委會第25次會議審議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，自2018年1月1日起正式施行。稅法公布一年多來，稅務(wù)總局著力推進(jìn)涉稅信息共享平臺建設(shè)，實(shí)現(xiàn)省級稅務(wù)端與環(huán)保端系統(tǒng)連通。

蔡自力介紹，目前稅務(wù)總局開發(fā)的核心征管系統(tǒng)和各地開發(fā)的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)已基本完成，與環(huán)保部門共同開發(fā)建設(shè)的環(huán)保稅涉稅信息共享平臺正在加速推進(jìn)之中，力爭首個征期前實(shí)現(xiàn)稅務(wù)端與環(huán)保端的互連互通。

信息聯(lián)網(wǎng)也為4月份的征管提供更強(qiáng)的技術(shù)保障。

“目前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)要求很多企業(yè)安裝金三系統(tǒng)，通過稅務(wù)信息的大數(shù)據(jù)搜索，將使企業(yè)涉稅信息更加透明化，并能通過同行業(yè)企業(yè)之間涉稅信息比對等內(nèi)容，對企業(yè)的偷漏稅行為進(jìn)行有效執(zhí)法”。2月7日，某地方稅務(wù)系統(tǒng)人士告訴記者。

記者了解到，“營改增”全面推廣后，地方主體稅種的缺失加劇了財(cái)政在事權(quán)和支出責(zé)任方面的矛盾。環(huán)保稅作為地方主體稅種后，將成為地方財(cái)政的一種補(bǔ)充，雖然稅收規(guī)模不大，但能有效緩解事權(quán)和支出責(zé)任之間的關(guān)系。

數(shù)據(jù)顯示，環(huán)保稅一旦開征，規(guī)模將遠(yuǎn)超現(xiàn)行排污費(fèi)，年征收或達(dá)到500億元。這其中，大氣污染物和水污染物排放企業(yè)受影響最大。

以環(huán)保部門數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

對于企業(yè)而言，如何在征收期到來之前，最大程度降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是目前需要考慮的問題。

金杜研究院研究員葉永青建議，當(dāng)前企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部生產(chǎn)部門、安全管理部門和財(cái)務(wù)部門的協(xié)作，適當(dāng)合理地記錄排污數(shù)據(jù)并使之成為固定化的支持性證明文件，以降低相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》要求，其征管對象是直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。

對大氣、水污染物以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作為稅額下限，以最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的10倍作為上限設(shè)置了稅額幅度，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內(nèi)依法制定本地具體適用稅額。

對固體廢物和噪聲實(shí)行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元；噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元。

需要注意的是，環(huán)保稅“費(fèi)改稅”以前，很多企業(yè)自己安裝了自動監(jiān)測數(shù)據(jù)的機(jī)器，當(dāng)有些企業(yè)自動監(jiān)測數(shù)據(jù)、監(jiān)測機(jī)構(gòu)監(jiān)測數(shù)據(jù)和環(huán)保部門監(jiān)測數(shù)據(jù)不一致時，稅務(wù)部門應(yīng)該以哪個數(shù)據(jù)為最終征管標(biāo)準(zhǔn)？

2月7日，國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群表示，按照《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》，納稅人申報(bào)的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的相關(guān)數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)按照環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。

也就是說，當(dāng)稅務(wù)部門和環(huán)保部門相互交換信息后，稅務(wù)部門將進(jìn)行信息比對，如果發(fā)現(xiàn)涉稅信息有異常情況，稅務(wù)部門會首先把異常反映到環(huán)保部門進(jìn)行復(fù)核，然后稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)環(huán)保部門的復(fù)核資料直接對納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整。

此前，環(huán)保稅在征求意見稿階段規(guī)定的“違法排污的，納稅期限為環(huán)保部門執(zhí)法文書生效之日起15日內(nèi)”一款在正式頒布時被刪去了。

葉永青認(rèn)為，考慮到稅收執(zhí)法現(xiàn)實(shí)能力，對于事后發(fā)現(xiàn)的違法排污行為，未來或?qū)⑦€是以環(huán)保部門做出的認(rèn)定為依據(jù)，在核定一個應(yīng)納稅額后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期補(bǔ)繳稅款。